Гаряча лінія щодо фінзвітності за 2022 рік
Врахувати всі чинні законодавчі норми, щоб скласти правильний пакет фінансової звітності за 2022 рік, вчасно скоригувати й подати її користувачам
Від порушень і санкцій
Перевірте річну фінзвітність свого медзакладу за нашими бліцдовідками. Ми відібрали з Гарячої лінії «Головбух: Медицина» найпопулярніші й найцікавіші запитання бухгалтерів стосовно фінзвітності за 2022 рік, підготували відповіді й звели їх у статті. Обирайте на інфопанелі запитання, що цікавлять, і переходьте до консультацій. Додаткові запитання ставте у чат-вікні.
Це навігатор статтею.
Обирайте запитання, які цікавлять, і переходьте до відповідей
Скористайтеся бібліотекою готових рішень щодо фінзвітності.
Щоб отримати рішення, натисніть 🔍
Скласти і подати фінзвітність зобов’язані юридичні особи незалежно від організаційно-правової форми і форми власності. Керуйтеся Законом про бухоблік, Порядком № 419 і стандартами бухобліку та звітності. На фізосіб-підприємців вимога не поширюється.
Фінзвітність не є комерційною таємницею або конфіденційною інформацією. Вона не належить до інформації з обмеженим доступом, окрім випадків, передбачених законом (ч. 2 ст. 14 Закону про бухоблік).
Звітним періодом є календарний рік. Для новостворених юросіб перший звітний період може бути меншим за 12 місяців, але не більшим за 15 місяців (ст. 13 Закону про бухоблік). Тож формально підприємства, створені з 1 жовтня по 31 грудня 2022 року, можуть не подавати річну фінзвітність. Уперше вони звітуватимуть за 2023 рік, включивши до звітності інформацію і про операції 2022 року. Однак скласти фінзвітність новостворені заклади все ж мусять, адже зобов’язані подати її до податкової:
- приватні заклади — у складі Декларації з податку на прибуток (далі — Прибуткова декларація);
- КНП — у складі Звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації (далі — Неприбутковий звіт).
Підстава — пункт 46.2 Податкового кодексу України (ПК).
Звітують і ліквідовані підприємства. Для них звітним є період із початку звітного року до дати, коли ухвалили рішення про ліквідацію (ст. 13 Закону про бухоблік).
Подайте фінзвітність:
- органам, до сфери управління яких належить заклад;
- трудовому колективу — на вимогу;
- власнику (засновнику) — відповідно до установчих документів;
- іншим органам і користувачам (табл. 1).
Підстава — пункт 2 Порядку № 419.
Таблиця 1
Користувачі фінзвітності
| Кому подати | Хто подає |
| Органи державної статистики | Усі підприємства |
| Органи ДПС | Платники податку на прибуток у складі Прибуткової декларації |
| Неприбуткові організації у складі Неприбуткового звіту | |
ПК вирізняє чотири категорії підприємств: мікро-, малі, середні й великі. Категорію визначають на підставі трьох показників: балансова вартість активів, чистий дохід від реалізації продукції, середня кількість працівників.
Балансову вартість активів і чистий дохід від реалізації обчислюють на підставі середнього офіційного курсу гривні до євро за період (ч. 2 ст. 2 Закону про бухоблік). Щоб визначити категорію закладу у 2022 році, візьміть середній курс гривні до євро за 2021 рік — як за рік, що передує звітному. За даними Нацбанку, він становить 32,3089924027138 грн за 1 євро. Середню кількість працівників розрахуйте за розділом 3 Інструкції № 286.
Перевірте за Таблицею 2, чи правильно визначили розмір закладу у 2022 році.
Таблиця 2
Критерії визначення категорії підприємства у 2022 році
| Категорія | Критерії | ||||
| балансова вартість активів (р. 1300 форм № 1, № 1-м, № 1-мс) | чистий дохід від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг (р. 2000 форм № 2, № 2-м, № 2-мс) | середня кількість працівників, осіб | |||
| євро | грн | євро | грн | ||
| Мікро | До 350 000 | До 11 308 500,00 | До 700 000 | До 22 616 294,68 | До 10 |
| Мале | До 4 000 000 | До 129 235 969,61 | До 8 000 000 | До 258 471 939,22 | До 50 |
| Середнє | До 20 000 000 | До 646 179 848,05 | До 40 000 000 | До 1 292 359 696,10 | До 250 |
| Велике | Понад 20 000 000 | Понад 646 179 848,05 | Понад 40 000 000 | Понад 1 292 359 696,10 | Понад 250 |
Якщо за трьома критеріями заклад потрапляє до трьох різних категорій, оберіть середню*.
Від категорії закладу залежать склад і строки подання фінзвітності, обов’язок оприлюднити її.
Протягом двох років після створення не змінюйте категорію. Відтак зважайте на показники двох минулих років. Мінфін пояснює: якщо протягом двох років показники річної фінзвітності відповідають одній і тій самій категорії, що відрізняється від первісної, із третього звітного року перейдіть до нової відповідної категорії. Зорієнтує Таблиця 3.
Таблиця 3
Зміна категорії підприємства і форм фінзвітності
| Рік | Категорія підприємства | Як звітувати | Форми |
| 2019 (перший рік у статусі КНП після реорганізації) | Мале | Минулого звітного року немає, тому заклад обирає категорію за показниками на кінець першого року роботи. Заклад є малим підприємством, тому подає «малу» фінзвітність | Скорочена фінзвітність малого підприємства (форми № 1-м, 2-м) |
| 2020 | Середнє | Заклад збільшився до середнього підприємства, але форму звітності має обрати за показниками 2019 року, тож подає «малу» фінзвітність | Скорочена фінзвітність малого підприємства (форми № 1-м, 2-м) |
| 2021 | Мікро | Тепер заклад відповідає критеріям мікропідприємства. Але із часу реорганізації у 2019 році він ще не має «двох попередніх років» невідповідності, щоб змінити категорію із третього звітного року. Тому продовжує складати «малу» фінзвітність | Скорочена фінзвітність малого підприємства (форми № 1-м, 2-м) |
| 2022 | Середнє | Заклад змінює категорію. Тепер він — середнє підприємство. Адже протягом двох попередніх років — 2020 і 2021 — є невідповідність форм фінзвітності розміру підприємства і його первісній категорії | Повна фінзвітність (форми № 1—5) |
Фінзвітність існує у повному та скороченому пакетах. Склад і вид форм залежать від періоду звітування — річна чи проміжна звітність, а також від категорії підприємства, що звітує (табл. 4).
Таблиця 4
Форми річної фінзвітності і надавачі
| Склад | Типова форма | Хто подає |
| Повна | ||
| • Баланс (Звіт про фінансовий стан), форма № 1 • Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід), форма № 2 • Звіт про рух грошових коштів (за прямим методом), форма № 3 • Звіт про рух грошових коштів (за непрямим методом), форма № 3-н • Звіт про власний капітал, форма № 4Примітки до річної фінансової звітності, форма № 5 • Додаток до приміток до річної фінансової звітності «Інформація за сегментами», форма № 6 | Додаток 1 до НП(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» | Середні й великі підприємства (крім тих, які складають звітність за МСФЗ) |
| Наказ Мінфіну № 302 | ||
| Додаток 1 до НП(С)БО 29 «Фінансова звітність за сегментами» | ||
| Скорочена | ||
| • Баланс, форма № 1-мЗвіт про фінансові результати, форма № 2-м | Додаток 1 до НП(С)БО 25 «Спрощена фінансова звітність» | Малі підприємства |
| • Баланс, форма № 1-мсЗвіт про фінансові результати, форма № 2-мс | Додаток 2 до НП(С)БО 25 | Мікропідприємства |
Форми № 3, 3-н, 4, 5, 6 подають лише за результатами року (п. 1 розд. ІІ НП(С)БО 1; п. 2 Порядку № 419). Розкрийте у примітках за 2022 рік «воєнні» особливості, як-от:
- втрати у зв’язку зі зменшенням корисності необоротних активів, до яких немає доступу через розташування на тимчасово окупованій території, у зоні бойових (воєнних) дій;
- операції з гуманітарною допомогою;
- зміна облікової політики у зв’язку зі змінами до нацстандартів чи обставинами воєнного періоду;
- показники фінзвітності, які не підтвердили результатами інвентаризації через відсутність доступу до активів в умовах війни.
Великі та середні підприємства разом із річною фінзвітністю подають звіт про управління. Форму звіту вони розробляють самостійно. Орієнтиром є Методрекомендації № 982. Середні підприємства мають право не наводити у звіті нефінансову інформацію (ч. 7 ст. 11 Закону про бухоблік).
КНП звітує скорочено, лише якщо належить до мікро- чи малих підприємств у розумінні статті 2 Закону про бухоблік (ЗІР, підкатегорія 102.20.02). Податківці наполягають: неприбуткові підприємства складають фінзвітність на загальних умовах, відповідно до своєї категорії — як-от мікро-, мале, середнє або велике підприємство — і саме цю фінзвітність долучають до Неприбуткового звіту як додаток.
Практика знає випадки, коли мікропідприємства звітують за формами, призначеними для малих підприємств. Це — порушення НП(С)БО 25. Стандарт не надає права обирати між формами «м» та «мс». Отже, мікросуб’єкт не має права подавати форми № 1-м і № 2-м. Однак мікро- й малі підприємства можуть відмовитися від спрощеної звітності та звітувати повним пакетом (п. 2 розд. ІІ НП(С)БО 1). Це рішення зафіксуйте в обліковій політиці.
Строки подання річної фінзвітності визначають стаття 11 Закону про бухоблік і Порядок № 419. Дедлайни для фінзвітності за 2022 рік підкаже Таблиця 5. Нагадаємо, що раз на рік звітують лише мікропідприємства. Малі, середні й великі підприємства подають проміжну та річну звітність.
Таблиця 5
Строки подання фінзвітності за 2022 рік
| Підприємство | Звіти | Коли подавати в 2023 році | |
| до органів статистики | до податкового органу | ||
| Мікро- | Форми № 1-мс, 2-мс | Не пізніше ніж 28 лютого | Не пізніше ніж 1 березня у складі Прибуткової декларації |
| Мале | Форми № 1-м, 2-м | ||
| Не пізніше ніж 1 березня у складі Неприбуткового звіту | |||
| Середнє | Форми № 1, № 2 до аудиторської перевірки | Не пізніше ніж 28 лютого | Не пізніше ніж 1 березня у складі Неприбуткового звіту, Прибуткової декларації, розрахунку частки чистого прибутку |
| Форми № 1—5 після аудиторської перевірки разом із аудиторським звітом | Не пізніше ніж 1 червня | Не пізніше ніж 10 червня | |
| Велике | Форми № 1, № 2 до аудиторської перевірки | Не пізніше ніж 28 лютого | Не пізніше ніж 1 березня у складі Прибуткової декларації, Неприбуткового звіту, розрахунку частки чистого прибутку |
| Форми № 1—4 після аудиторської перевірки разом із аудиторським звітом та примітками у довільній формі | _ | Не пізніше ніж 10 червня | |
Зверніть увагу! Фінзвітність статистикам і податківцям зазвичай подають одночасно через «Єдине вікно». Граничні строки подання фінзвітності цим органам різняться. Щоб уникнути непорозумінь, всю фінзвітність за 2022 рік подайте до 28 лютого 2023 року.
Дата подання фінзвітності залежить від способу, в який її подали (табл. 6).
Таблиця 6
Способи й дати подання фінзвітності
| Як подали фінзвітність | Що є датою подання |
| Особисто | День фактичної передачі |
| Поштою | Дата, коли адресат отримав звітність. Її зазначає на штемпелі підприємство зв’язку |
| В електронному форматі | Дата отримання електронного повідомлення від центру збору фінзвітності або відповідного органу |
Із 1 січня 2023 року фінзвітність до органів статистики подавайте винятково в електронному вигляді через безплатний онлайн-сервіс «Кабінет респондента» (ст. 10 Закону про офіційну статистику).
Підприємства можуть подати уточнену фінзвітність замість раніше поданої:
- за результатами аудиторської перевірки;
- щоб виправити власноруч виявлені помилки;
- з інших причин.
Подавайте й оприлюднюйте уточнену фінзвітність у такому самому порядку, як фінзвітність, яку уточнюєте (ч. 6 ст. 14 Закону про бухоблік; п. 2 Порядку № 419).
Річну фінзвітність оприлюднюють медичні заклади, що належать до середніх або великих підприємств: до 1 червня року, що настає за звітним періодом; на власній вебсторінці або сайті разом із аудиторським звітом.
За порушення, пов’язані з фінзвітністю, передбачена адміністративна відповідальність. Адмінштрафи визначає Кодекс України про адміністративні правопорушення (КпАП). Їх застосовують до керівника й головбуха (табл. 7).
Таблиця 7
Адмінштрафи за порушення у сфері фінзвітності
| Порушення | Розмір санкції | Орган контролю |
| Порушення порядку оприлюднення фінзвітності разом з аудиторським звітом |
Перше порушення: від 34 000 до 51 000 грн (ч. 2 ст. 163-16 КпАП) | Орган громадського нагляду за аудиторською діяльністю (ст. 244-22 КпАП).Для небанківських фінустанов, емітентів цінних паперів, учасників фондового ринку — НБУ та НКЦПФР (ст. 234-3, 244-17 КпАП) |
| Внесення недостовірних даних до фінзвітності, неподання фінзвітності | Перше порушення: Повторне протягом року: | Держаудитслужба (ст. 234-1 КпАП). Штраф застосовують до підконтрольних Держаудитслужбі суб’єктів. Їх перелік знайдете у статті 2 Закону № 2939 |
| Неподання органам держстатистики даних для проведення державних статспостережень або подання недостовірних даних, подання даних не у повному обсязі, не за тією формою, а також із запізненням | Перше порушення: Повторне протягом року: | Органи державної статистики (п. 244-3 КпАП).За роз’ясненнями Держстату**, фінзвітність є формою держстатспостережень, тому органи статистики мають право штрафувати за порушення статті 186-3 КпАП |
Через воєнний стан діє звільнення від відповідальності за порушення у сфері фінзвітності згідно із Законом № 2115 та Порядком № 419. Юрособи подають облікові, фінансові, бухгалтерські, аудиторські та інші звіти протягом трьох місяців після припинення або скасування воєнного стану. у період дії воєнного стану, а також протягом трьох місяців після його завершення до юросіб не застосовують адміністративну та/або кримінальну відповідальність за неподання або несвоєчасне подання такої звітності (пп. 1, 2 п. 1 Закону № 2115; п. 2 Порядку № 419). Такі самі послаблення з аналогічними строками стосуються оприлюднення фінзвітності (пп. 4-1 п. 1 Закону № 2115).
Звільнення від відповідальності протягом воєнного стану і трьох місяців після його завершення із 27.05.2022 передбачили і в ПК. Платники податку на прибуток, які відповідно до Закону про бухоблік зобов’язані оприлюднити річну фінзвітність разом з аудиторським звітом, звільняються від передбаченої ПК відповідальності за неподання або несвоєчасне подання річної фінансової звітності, що підлягає оприлюдненню разом з аудиторським звітом.
Не штрафуватимуть також, якщо не подасте уточнювального розрахунку до річної Прибуткової декларації. Йдеться про Прибуткову декларацію, яку подають, коли показники оприлюдненої разом з аудиторським звітом річної фінзвітності зазнали змін порівняно з показниками Звіту про фінансовий стан (Баланс) і Звіту про прибутки і збитки та інший сукупний дохід (Звіту про фінансові результати), що їх подають разом із Податковою декларацією, і такі зміни вплинули на показники раніше поданої річної Прибуткової декларації за відповідний податковий (звітний) період (пп. 69-1 підрозд. 10 розд. ХХ ПК).
Нагадаємо: КНП мають вчасно подати фінзвітність у складі Неприбуткового звіту.
Поставте запитання експерту щодо фінзвітності:
